Налоговые вычеты для физических лиц. Порядок и сроки

Законодательством право на возврат ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты налога.

            В силу требований статьи 32 НК РФ, налоговый орган, получив от налогоплательщика налоговую декларацию и документы, свидетельствующие о возможном праве на предоставление налогового вычета, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении, либо об отказе в предоставлении заявленного налогового  вычета.

            Поэтому представленная налогоплательщиком налоговая декларация о доходах по форме №3-НДФЛ, а также  подтверждающие документы подлежат камеральной налоговой проверке, которая  в соответствии со статьей  88 НК РФ проводится налоговым органом  в течение трех месяцев со дня  представления налогоплательщиком налоговой декларации и  документов.

            После камеральной налоговой проверки декларации  и подтверждающих документов налоговым органом  устанавливается (либо не устанавливается) факт  излишней уплаты налога на доходы физических лиц,  о чем сообщается налогоплательщику.

            При подтверждении перечисления НДФЛ в бюджет, в случае если налогоплательщик не  представил одновременно с пакетом подтверждающих документов  заявление о возврате налога с указанием наименования кредитной организации и номера расчетного счета, на который в дальнейшем будут перечислены денежные средства, ему предлагается  представить данное заявление.

            Сумма налога на доходы физических лиц, причитающаяся к возврату в связи с предоставлением полагающихся налогоплательщикам налоговых вычетов, является излишне уплаченной суммой, поэтому возврат таких сумм осуществляется в месячный срок со дня подачи заявления физическим лицом о возврате в соответствии со  статьей 78 НК РФ.

            Со дня подачи налоговой декларации с целью подтверждения права на предоставление налогового вычета и возврата ранее уплаченного налога на доходы физических лиц может пройти более четырех месяцев, прежде чем денежные средства поступят на расчетный счет налогоплательщика.

            Так, например, налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства 16.01.2017 представлена декларация по форме №3-НДФЛ за 2016 год с целью предоставления налогового вычета в сумме затрат, направленных на обучение, камеральная налоговая проверка декларации и  подтверждающих документов должна быть закончена не позднее 17.04.2017г.

            Налоговый орган сообщает физическому лицу о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В данном случае такое сообщение должно быть направлено налогоплательщику не позднее 28.04.2017 года. При условии получения налоговым органом от налогоплательщика заявления  28.04.2017 года о возврате налога, такой возврат, на указанный налогоплательщиком расчетный счет,  должен быть осуществлен не позднее 29.05.2017 года.

            Хотелось бы сразу обратить внимание налогоплательщиков на то, что возврату подлежат только поступившие в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. При условии получения  физическим лицом заработной платы «в  конверте» и, соответственно, не перечисление работодателем налога в бюджет, претендовать на возврат денежных средств такое физическое лицо права не имеет.